Rekening-courant DGA: wanneer vraagt je saldo aandacht?
Een rekening-courant tussen jou en je bv kan praktisch zijn voor tijdelijke, wisselende bedragen. Maar het is geen automatische privébuffer. Houd het saldo beheersbaar met een actuele administratie, schriftelijke afspraken, een zakelijke rente en vaste beoordelingsmomenten. Wacht niet tot de jaarrekening: toets bij een oplopend bedrag direct de terugbetaalbaarheid, de liquiditeit van de bv en de fiscale gevolgen.
Wat is een rekening-courant tussen DGA en bv?
Een rekening-courantverhouding is een doorlopende financiële verhouding tussen jou en je bv. Betaalt de bv tijdelijk een privé-uitgave voor jou, dan ontstaat doorgaans een schuld van jou aan de bv. Betaal jij een zakelijke uitgave privé, dan kan de bv juist een schuld aan jou krijgen.
Het verschil met een gewone lening is vaak de dynamiek: er zijn meerdere bij- en afboekingen. Juist daardoor kan het saldo ongemerkt oplopen. Behandel een rekening-courant daarom niet als een los administratief grootboeknummer, maar als een zakelijke verhouding tussen twee afzonderlijke partijen.
Kort antwoord: houd voor iedere mutatie bij wat er is gebeurd, waarom die zakelijk is verwerkt en wat het actuele saldo is. Leg rente, terugbetaling en bevoegdheden vast en beoordeel bij een oplopend saldo of een andere vorm van privé-inkomen of financiering beter past.
Welke fiscale grens geldt bij lenen van je bv?
Voor de regeling excessief lenen bij de eigen vennootschap geldt in beginsel een drempel van € 500.000. Staat jouw totale schuld aan de eigen bv, samen met die van je fiscale partner, op 31 december boven die drempel? Dan wordt het meerdere in beginsel belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
De wettelijke drempel is echter geen streefbedrag en ook geen veilige haven. Een lager saldo kan al aandacht vragen als terugbetaling niet realistisch is, als afspraken ontbreken of als de bv zelf liquiditeit nodig heeft. Andersom kan een bedrag boven de drempel in een specifieke situatie aanvullende beoordeling vragen, bijvoorbeeld bij schulden die onder een wettelijke uitzondering vallen.
Controleer altijd de actuele voorwaarden en uitzonderingen bij de Belastingdienst: excessief lenen bij uw eigen vennootschap. Laat de berekening vóór het einde van het kalenderjaar beoordelen als jouw saldo in de buurt komt van een relevante grens.
De 4 signalen dat je rekening-courantsaldo niet meer ‘even tijdelijk’ is
1. Je kent het actuele saldo niet
Een saldo dat alleen bij het opstellen van de jaarrekening wordt bekeken, geeft te laat inzicht. Privébetalingen, doorbelaste kosten en terugbetalingen kunnen elkaar dan maandenlang maskeren.
Maak minimaal maandelijks een overzicht van:
beginsaldo en eindsaldo;
alle mutaties met datum, omschrijving en bewijsstuk;
verschuldigde of ontvangen rente;
afspraken over aflossing;
verwachte privé-opnamen voor de komende maanden.
Een actuele administratie maakt zichtbaar of je rekening-courant werkelijk tijdelijk is of structureel groeit.
2. Er is geen geloofwaardig terugbetalingsplan
De kernvraag is eenvoudig: waaruit en wanneer betaal je de schuld terug? Een voornemen is iets anders dan een uitvoerbaar plan. Onderbouw terugbetaling bijvoorbeeld met een privé-inkomen, een geplande dividenduitkering die financieel verantwoord is, verkoop van privévermogen of een externe financiering.
Kijk daarbij niet alleen naar je vermogen op papier. Beoordeel ook je beschikbare privéliquiditeit, maandelijkse lasten en andere schulden. Als het plan uitsluitend bestaat uit ‘later verrekenen’, is dat een signaal om de situatie opnieuw te beoordelen.
3. Afspraken zijn mondeling of verouderd
Een rekening-courantverhouding vraagt om een controleerbaar dossier. Leg daarom schriftelijk vast welke afspraken gelden, ook als je de enige aandeelhouder en bestuurder bent.
Denk aan de kredietlimiet, rente, betaalmomenten, eventuele zekerheden, aflossingsafspraken en de gevolgen als afspraken niet worden nagekomen. Noteer ook relevante besluiten van de aandeelhouder of het bestuur. Daarmee laat je zien dat de bv en jij als privépersoon de verhouding zakelijk behandelen.
4. Het saldo drukt op de liquiditeit van de bv
Geld dat jij uit de bv opneemt, is niet beschikbaar voor btw, lonen, leveranciers, investeringen, belastingen of een financiële buffer. Een rekening-courant kan dus ook een bestuurs- en continuïteitsvraagstuk zijn.
Maak een liquiditeitsprognose waarin je naast de gewone bedrijfsuitgaven ook rekening houdt met rente en aflossing op jouw schuld. Toets niet alleen een optimistisch scenario, maar ook wat er gebeurt als omzet later binnenkomt, een investering duurder wordt of een grote klant later betaalt.
Wat moet je als DGA vastleggen bij een rekening-courant?
Een goede vastlegging is concreet en actueel. Het dossier hoeft niet onnodig ingewikkeld te zijn, maar moet een onafhankelijke lezer wel laten begrijpen wat is afgesproken en wat er daadwerkelijk is gebeurd.
De praktische checklist voor je dossier
Leg ten minste de volgende onderdelen vast:
De rekening-courantovereenkomst. Benoem partijen, doel, kredietlimiet, looptijd of evaluatiemoment, rente, betalingswijze en eventuele zekerheden.
Een actuele saldospecificatie. Sluit deze aan op de financiële administratie en onderbouw elke mutatie met facturen, bankafschriften of declaraties.
Een renteafspraak en renteberekening. Leg het percentage, de ingangsdatum, de berekeningswijze en de boeking van rente vast.
Een aflossingsplan bij een structureel of hoger saldo. Noteer bedrag, data, bron van terugbetaling en wat je doet bij afwijkingen.
Besluitvorming binnen de bv. Bewaar relevante bestuurs- en aandeelhoudersbesluiten, vooral bij nieuwe of gewijzigde afspraken.
Onderbouwing van de zakelijkheid. Bewaar stukken die laten zien waarom de voorwaarden passen bij het risico, de looptijd en jouw terugbetaalcapaciteit.
Doe dit niet pas wanneer het saldo onderwerp van discussie wordt. Een overeenkomst die aansluit bij de feiten van dat moment is sterker dan een document dat achteraf is opgesteld.
Welke rente is zakelijk bij een rekening-courant van een DGA?
Er bestaat geen universeel percentage voor de rente rekening-courant DGA. Een zakelijke rente is de rente die onafhankelijke partijen in een vergelijkbare situatie zouden kunnen afspreken. De hoogte hangt dus af van onder meer de omvang en looptijd van het saldo, zekerheden, terugbetaalcapaciteit, risico, kredietlimiet en de rente die de bv zelf betaalt of kan ontvangen.
Vergelijk niet alleen met een spaarrente. De bv loopt kredietrisico wanneer jij geld schuldig bent. Is het saldo hoger, langduriger of minder goed gedekt, dan is doorgaans een grondigere onderbouwing nodig dan bij een klein, kortlopend saldo.
Een werkbare aanpak is:
bepaal eerst de kenmerken van de schuld;
vergelijk vervolgens met marktconforme financieringsvoorwaarden;
leg vast waarom het gekozen rentepercentage daarbij past;
bereken en boek de rente periodiek;
herzie de afspraak wanneer het saldo, risico of de marktrente wezenlijk verandert.
Laat rente en voorwaarden beoordelen als het bedrag substantieel is, de terugbetaling onzeker is of er geen zekerheden zijn. De juiste rente volgt uit de feiten; een willekeurig percentage overnemen maakt de afspraak niet automatisch zakelijk.
Terugbetalen, loon, dividend of herfinancieren: welke vraag stel je eerst?
De eerste vraag is niet: welke optie heeft het laagste tarief? Vraag eerst: welke oplossing past bij de financiële ruimte van de bv, jouw privésituatie en het doel van de opname? Pas daarna kun je fiscale en juridische gevolgen zorgvuldig vergelijken.
Terugbetalen uit privévermogen
Dit is vaak de meest directe route wanneer je voldoende liquide middelen privé hebt. Controleer vooraf wel of de betaling correct wordt geboekt en of alle rente tot de betaaldatum is verwerkt.
Loon
Loon kan passend zijn wanneer je structureel privé-inkomen nodig hebt. Dit raakt loonheffingen, de gebruikelijkloonregeling en de liquiditeit van de bv. Loon is daarom geen automatische oplossing voor een bestaand saldo, maar een keuze die je in samenhang beoordeelt.
Dividend
Dividend kan alleen worden uitgekeerd als aan de wettelijke vereisten is voldaan en de bv haar opeisbare schulden kan blijven betalen. Een uitkeringstest en correcte besluitvorming zijn essentieel. Verrekenen van dividend met een rekening-courantschuld kan praktisch zijn, maar vraagt vooraf om een toets van de uitkeerbaarheid en de fiscale gevolgen.
Externe financiering of herfinancieren
Bij een structurele schuld kan externe financiering meer duidelijkheid geven over looptijd, aflossing en zekerheden. Vergelijk dan niet alleen de rente, maar ook maandlasten, voorwaarden en de gevolgen voor jouw privévermogen.
Een oplossing die fiscaal aantrekkelijk lijkt, kan onwenselijk zijn als de bv daardoor te weinig werkkapitaal overhoudt. Betrek daarom resultaat, belastingdruk, kasstroom en toekomstplannen in één besluit.
Hoe houd je de rekening-courant van je bv beheersbaar? Gebruik de kwartaalcheck
Plan ieder kwartaal een vast moment met je administratie of adviseur. Een korte DGA-saldoscan voorkomt dat een overzichtelijke tijdelijke opname uitgroeit tot een complex dossier.
De DGA-saldoscan: vier vragen
Hoe hoog is het saldo nu? Vergelijk het met de kredietlimiet, het saldo van het vorige kwartaal en de verwachte ontwikkeling tot 31 december.
Is terugbetaling realistisch? Actualiseer de bron, datum en haalbaarheid van aflossing.
Zijn de afspraken nog zakelijk en volledig vastgelegd? Controleer overeenkomst, rente, mutaties, besluitvorming en eventuele zekerheden.
Is rekening-courant nog de beste oplossing? Bespreek of terugbetaling, loon, dividend of externe financiering beter past.
Leg de uitkomst van deze check kort vast, inclusief actiehouder en uiterste datum. Dat creëert een ritme waarin je tijdig kunt bijsturen.
Veelgestelde vragen over rekening-courant DGA
Wat moet een DGA bij rekening-courant met de bv bijhouden?
Houd een actuele saldospecificatie bij met alle mutaties, bewijsstukken, rente en eventuele aflossingen. Bewaar daarnaast de rekening-courantovereenkomst, relevante besluiten en de onderbouwing van zakelijke voorwaarden. Beoordeel bij grotere of oplopende bedragen tijdig de terugbetaalbaarheid, liquiditeit en fiscale gevolgen.
Wanneer verdient een oplopende rekening-courant extra aandacht?
Extra aandacht is nodig wanneer het saldo sneller groeit dan gepland, terugbetaling niet concreet is, afspraken ontbreken of de liquiditeitsbuffer van de bv onder druk komt. Wacht niet op de jaarrekening: toets dan direct of je de schuld kunt terugbetalen of beter een andere oplossing kiest.
Is een rekening-courantovereenkomst voor een DGA nodig?
Een schriftelijke overeenkomst helpt om voorwaarden, rente, kredietlimiet en terugbetaling controleerbaar vast te leggen. Zeker bij een structureel of hoger saldo is dit belangrijk om de verhouding tussen jou en de bv zakelijk te kunnen onderbouwen.
Hoe vaak moet ik mijn rekening-courant controleren?
Controleer het saldo minimaal ieder kwartaal en vaker bij veel mutaties, een snel oplopend saldo of een krappe liquiditeitspositie. Zorg daarnaast dat de administratie mutaties doorlopend verwerkt.
Voorkom dat een tijdelijk saldo een laat probleem wordt
Een rekening-courant blijft beheersbaar wanneer je hem behandelt als een zakelijke financieringsrelatie: actueel administreren, voorwaarden vastleggen, rente verwerken en periodiek toetsen. De wettelijke drempel kan daarbij relevant zijn, maar is niet de enige grens die telt. Terugbetaalbaarheid en liquiditeit verdienen eerder aandacht.
Dinkelberg & Partners begeleidt DGA’s met geïntegreerd financieel, fiscaal en persoonlijk advies. Wil je jouw rekening-courant, liquiditeitsprognose en mogelijke oplossingen in samenhang beoordelen? Neem dan contact op voor fiscaal advies bij Dinkelberg & Partners of bekijk onze accountancy diensten.
Dit artikel is algemeen van aard en geen persoonlijk fiscaal, juridisch of financieel advies. De gevolgen van een rekening-courant hangen af van jouw feiten, afspraken en actuele wet- en regelgeving. Laat een concrete keuze vooraf beoordelen.
Bronnen
Dinkelberg & Partners, bedrijfsinformatie: geïntegreerd financieel, fiscaal en persoonlijk advies voor DGA’s.
Opmerkingen